導(dǎo)語：管理會計分析報告，助您把賬本變成決策利器！不空談理論，聚焦“怎么看、怎么用”，讓數(shù)據(jù)真正說話。條厘清晰、重點突出，寫完就能拿去匯報或討論。省時間、少糾結(jié)，針對性解決各種財務(wù)分析卡殼。
報告屬性
| 適用對象 | 剛學(xué)會成本法基礎(chǔ)的財務(wù)/會計新人，或者需要寫實操分析但經(jīng)驗不多的銷售、運營崗?fù)隆?/td> |
| 使用場合 | 適合給領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)部門提交的管理會計問題分析報告，用來解釋利潤異常、澄清誤會、提出改進建議。常用于內(nèi)部溝通、案例教學(xué)匯報或跨部門協(xié)調(diào)場合。 |
| 核心內(nèi)容 | 用管理會計工具（完全成本法vs變動成本法、本量利分析）說清“利潤為啥沒漲反跌”，幫業(yè)務(wù)方看懂財務(wù)數(shù)據(jù)背后的條理，不是怪財務(wù)算錯，而是方法選得不合適。 |
| 內(nèi)容體量 | 2450字 |
| 報告關(guān)鍵詞 | 銷售利潤異常 酒吧經(jīng)營決策 本量利分析應(yīng)用 管理會計教學(xué)案例 |
報告正文
管理會計分析報告模板一
1 案例背景
一般意義上銷售人員的工資與其銷售額是息息相關(guān)的，銷售額越高，工資自然也會增加。可是銷售經(jīng)理陳飛卻遭遇了一件奇怪的事：銷售利潤增加了，在基本成本不變的情況下，利潤不但沒有增加反而減少了，這讓他十分困惑。就讓我們一起來幫他看一看究竟是不是財務(wù)部計算結(jié)果出現(xiàn)了錯誤吧。
2 問題原因及分析
因為財務(wù)部采用了完全成本法計算利潤，完全成本法下利潤與產(chǎn)量有關(guān)，而在變動成本法下利潤與銷量有關(guān)。當產(chǎn)銷量相等的時候，完全成本法和變動成本法算出的利潤是相同的，但是當產(chǎn)量小于銷量時，按變動成本法計算的損益就會大于按完全成本法所計算的損益，反之亦然。案例中的公司前兩年的產(chǎn)量大于銷量，而第三年的時候產(chǎn)量小于銷量，這種情況下采用完全成本法計算利潤就導(dǎo)致了利潤額的下降。
2.1 定量分析
如果采用變動成本法：
____年：銷售收入=12×100000=100
變動成本=（1.2 1 1 0.4）×100000=300 營業(yè)利潤=100—300—00=40 ____年：銷售收入=12×110000=130
變動成本=（1.2 1 1 0.4）×110000=390
營業(yè)利潤=130—390—00=52
這樣計算出來的____年的利潤就比____年上升了。
2.2 定性分析
變動成本法更有利于進行各部門的業(yè)績評價，而案例中的銷售部門表現(xiàn)得更為明顯。銷售部門只對銷售數(shù)量負責(zé)，銷售越多則業(yè)績越好。生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量之間只是簡單到生產(chǎn)數(shù)量是銷售數(shù)量的上限這樣一種關(guān)系，銷售部門業(yè)績的好與壞只能根據(jù)特定時期銷售數(shù)量的高低獨立進行評價，當然不能根據(jù)“銷量相同而產(chǎn)量不同時各期損益不同”這一不合邏輯的情況來評價。
管理會計分析報告模板二
一：案例基本情況
酒吧最初源于歐洲大陸，經(jīng)美洲進一步的變異和拓展，于大約十年前進入我國，并得到了迅猛的發(fā)展，尤其在北京、上海、廣州等地，更是得到了淋漓的顯現(xiàn)，僅北京來說就有400多家酒吧。由于八十年代外資與合資的酒店在大陸大規(guī)模的`發(fā)展，相當一部分富有開拓精神的人們對酒店內(nèi)的酒吧發(fā)生了興趣；追求發(fā)展和變化的心態(tài)促使一部分原來開餐廳和酒館的人們做起了酒吧生意。隨著改革開放在中國的進一步深化，酒吧和咖啡產(chǎn)業(yè)在中國得到了迅猛發(fā)展。據(jù)國家有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，中國的酒吧數(shù)量每年以20%左右的速度在增長。就目前來看，咖啡酒吧業(yè)全年的消費額為231.5億元，占全國餐飲服務(wù)業(yè)消費額億元的4.63%，發(fā)展速度比同業(yè)高出3.63個百分點。按這個速度，在未來的五年內(nèi)，中國的咖啡酒吧服務(wù)業(yè)市場份額將達到億元。咖啡酒吧產(chǎn)業(yè)市場將呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿Α，F(xiàn)在我們選擇酒吧經(jīng)營的案例是緊跟時代潮流的腳步，即可了解現(xiàn)代都市生活的前沿風(fēng)情，也可熟悉課本知識，將知識緊密的同社會實踐相結(jié)合，為以后可能從事的行業(yè)積累一定的經(jīng)驗。
在如此強大的市場潛力的催生下，許多小酒吧應(yīng)運而生，許多明星也投入到酒吧經(jīng)營的浪潮中，他們說開酒吧僅是為了為自己歸隱后找一個棲身之所，可更多的是為了以此“斂金盈利”，其實所有的企業(yè)都是以盈利為目的的，這也無可厚非，但如何在市場競爭如此激烈的環(huán)境下做到保本不虧繼而穩(wěn)賺盈利確實是一件很傷腦筋的事情。小酒吧投資少，通常20萬至60萬加元不等；利潤高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高達100%；回本快，小酒吧的投資回本普遍快于雜貨店和餐館；經(jīng)營易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而經(jīng)營好小酒吧并不容易，有許多成功的例子，也有許多失敗的教訓(xùn)。我們將在下面展示如何用“本量利分析法”的原理來定量分析酒吧經(jīng)營的案例。
某演藝界明星因手上有一筆閑錢，打算進行酒吧投資，賺取利潤，因平日不懂經(jīng)營，所以聘請了一位經(jīng)營人員來經(jīng)營酒吧。以下該人據(jù)經(jīng)驗和同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)提供了兩種不同的經(jīng)營規(guī)模的方案，以供投資者進行選擇。
方案一：以下是他所顧經(jīng)營人員提供的開店所用的試算收益表。試算收益表反映的是對未來某一時期財務(wù)狀況的預(yù)測，包括一定時期內(nèi)的收入、支出、利潤或虧損。我們將就此表進行本量利分析。
本量利分析是成本—產(chǎn)量—利潤依存關(guān)系分析的簡稱，也稱為cvp分析。它是在成本性態(tài)分析和變動成本計算法的基礎(chǔ)上進一步展開的一種分析方法，著重研究銷售數(shù)量、價格、成本和利潤之間的數(shù)量關(guān)系。
所以，首先我們將對此表進行成本性態(tài)分析，劃分固定成本和變動成本。由于在實際的經(jīng)濟生活中，固定成本、變動成本僅是諸多成本性態(tài)中的兩種極端類型，大多數(shù)成本是處于兩者間的混合體——混合成本。對混合成本進行分解有諸多方法，一般有歷史成本法、賬戶分類法等，我們在這里將采用賬戶分類法進行分析。
預(yù)計年固定成本1063元 預(yù)計年變動成本722400元 1保本點預(yù)測：
總成本=固定成本總額 變動成本總額
眾所周知，若不考慮利息和所得稅支出的話，銷售收入減去銷售成本和費用就是利潤。將變動成本和固定成本考慮到影響利潤的因素中去后，可得出本量利分析方法中運用的公式：
利潤=銷售收入總額—固定成本—變動成本總額 貢獻毛益=銷售收入—變動成本 貢獻毛益率=貢獻毛益/銷售收入
盈虧臨界點的銷售額=固定成本/貢獻毛益率 所以，據(jù)以上公式可得：
貢獻毛益=200-722400=1677
貢獻毛益率=1677/200=69.9% 保本銷售額=1063/69.9%=1521602.289
所以當年銷售收入為1521602.289元時酒吧盈虧平衡。
方案二：在從另一角度來分析經(jīng)營酒吧案例，該酒吧的經(jīng)營管理人員據(jù)同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)還提供了一份數(shù)據(jù)。
針對這份數(shù)據(jù)的分析請參看e_cel文件，利用了最小平方法，進行了混合成本的分解。y=167.7_—261652，r^2=0.9086，說明_與y基本成正相關(guān)。 1保本點分析： 總數(shù) 單位數(shù) 營業(yè)收入（名顧客） 27000.00 18.00 減：變動成本 12150.00 8.10 邊際貢獻 14850.00 9.90 減：固定成本 14850.00 利潤 0.00
所以當銷量為名顧客時，營業(yè)收入為27000元時，利潤為0，為酒吧的保本點。這是從另一組數(shù)據(jù)得來的，與頭一組數(shù)據(jù)無關(guān)。
二：結(jié)論和建議：酒吧投資者有兩種經(jīng)營規(guī)模可以加以選擇.
方案一：投資大，所要求的保本點相對較高，如若酒吧處于繁華路段，投資者人員關(guān)系良好，酒吧能夠給人帶來良好的視覺、觸覺等多種感覺效果，走高端路線，則可以選擇該方案；
方案二：投資小，所要求的保本點也相對較小，只要月銷量達人，每日30人，營業(yè)收入每日元即可保本（若不考慮營業(yè)稅），酒吧規(guī)模較小，投資者可根據(jù)自己的性格偏好加以選擇。
報告格式怎么寫
有明確標題 編號小節(jié)（如“1 案例背景”“2 問題原因及分析”），含定量 定性分塊，結(jié)尾帶結(jié)論建議，無稱謂和落款但結(jié)構(gòu)完整。
